当前加强投资审计的几点思考

政府投资审计亟待解决的问题

一、投资审计“越位“和“缺位”的情况仍然存在。个别地方对投资审计的定位不准，长期从事前置审计或以审代结工作，导致部分投资审计变成了工程预算和结算审核，甚至审计单位变成了审批单位，不知不觉中成了建设单位的“预算员”“结算员核员”，而不是监督者。一是个别地方在投资审计转型发展中，未合理安排投资审计项目，存在不能充分发挥投资审计监督职能的情况；二是个别地方政府临时增加政府投资审计任务多，仍然存在实施计划外项目的情况；三是个别审计机关对投资项目审计的质量审计把关不严，未严格遵守法定程序，审计走简易程序，让被审计单位支付审计费，存在较大的审计质量风险和法律风险。

二、投资审计转型发展仍有差距。投资审计要实现转型发展，需要实现“三个转变”，但实际工作中尤其是从单一工程造价审计向全面投资审计转变存在的问题较为突出，不少审计人员长期把工作重心放在工程造价审减上，没有对工程建设全面进行审计，对投资领域存在违法违纪、风险隐患、管理漏洞等问题的查处力度、深度不够，往往以扣减工程款了事，从而导致一些问题屡审屡犯，不利于提高建设项目的管理水平和资金使用效益。

三、社会中介机构参与投资审计工作亟待规范。一是外聘中介机构审计费存在由建设单位支付或施工单位垫付现象，这样中介机构在开展审计过程中不可避免地受建设单位的制约，难以保证审计的独立性和客观性；二是对中介机构的管控不到位。个别审计机关对社会中介机构参与审计的依赖性大，对中介机构的准入、监管、结果复核等标准不一。中介机构人员业务水平良莠不齐，部分中介机构存在借用资质承揽审计业务、审计质量不高，片面追求核减率以及审计人员相互勾结牟利等问题。

四、廉政风险需要严控。一方面，投资审计挂接影响施工单位的经济利益以及社会中介机构的切身利益，因此审计人员可能成为围猎和公关的对象；另一方面，由于职权行使缺乏公开透明和制度规范，审计人员拥有一定的自由裁量权，客观上存在廉政风险；其三，建设单位缺乏相应的责任感，任凭施工单位报审工程造价，认为工程建设一切都有审计去把关。目前投资审计仍然是审计系统职务犯罪等违法案件易发的领域。

五、审计能力尚需提高。一是由于审计内容复杂、专业划分多、专业性强，基层审计机关普遍存在人员数量、知识结构、在业技术欠缺等情况，遇到电子技术、雕塑、电力、水利、桥梁等工程审计时，往往只能聘请中介机构人员参与审计；二是精通计算机知识又熟悉投资审计业务的复合型人才不多，信息化程度不高，利用大数据审计难度较大；三是近年来伴随投资体制改革，投资形式、主体多元化，epc、ppp等项目建设形式带来一些新课题，投资审计人员系统化培训不够，知识更新速度不快，综合能力不强，难以适应新形势下投资审计工作发展的需要。

强化投资审计的措施

一、坚持依法独立行使审计监督职责。依法独立行使审计监督权是投资审计工作的重要遵循，必须在法定职权范围内，科学制定项目计划，规范管理，充公发挥投资审计的监督作用。一是要找准定位，坚持法定职责必须为，法不授权不可为，既不能“越位”也不能“缺位”，保持审计的独立性；二是在建立投资审计项目库的基础上，从“点、线、面”三个维度加大投资审计力度，拓展广度和深度；三是要坚持以完善和规范为基础，进一步强化审计程序和质量控制，确保审计质量，提高审计效率。

二、坚持推进投资审计转型发展。转变审计思路，创新审计理念和技术方法，积极推进投资审计转型发展。一是严格计划管理，做好从项目数量规模到注重质量效益的转变；二是在审计方面，在全面审计的基础上，重点关注项目建设程序、建设管理、资金管理、投资绩效等，着力推动国家政策措施的贯彻落实及政策目标实现情况，达到“一审多果，一果多用”。尤其是工程结算审计项目，不能仅仅是核减工程款，而应当以工程结算为基础，从工程结算的各个环节入手分析核减的原因，存在的问题以及各参建单位的履职情况，从体制机制方面提出建议，促进提高投资效益，实现从单一的工程造价审计向全面投资审计转变；三是创新审计理念和技术方法，将投资审计的新实践与当前工程建设新技术、现代信息化技术等深度融合，不断提高投资审计的效率和效果。

三、坚持规范聘请社会中介机构参与审计。一是审计机关聘请中介的审计费必须纳入审计机关年初预算，不得以任何方式由被审计单位或项目建设单位、代建单位等承担，以保证中介机构审计的独立性；二是在选聘中介机构方面，要采取招标方式，择优选取具备相应资质和业务胜任能力的中介机构；三是要建立健全对中介机构质量的管控机制，规范其工作记录，做到审计过程留痕，审计结果可查。四是加大检查、复核力度，对弄虚做假等中介机构和人员加大惩戒力度。

四、坚持加强廉政建设，严控廉政风险。一是落实责任。要按照分层管理、分级负责的原则抓好投资审计廉政风险防控工作；二是强化廉政教育。充分运用审计系统内外正反典型事例，深化示范教育和警示教育，防微杜渐，警钟长鸣，筑牢投资审计人员拒腐防变的思想防线；三是加强廉政风险管理制度建设。要分析投资审计廉政风险特点，围绕中介机构的选聘和工程结算审计环节，建立健全投资审计廉政风险管控制度，规范审计自由裁量权。四是加大监督和惩戒力度，对投资审计领域的“不作为、乱作为、选择性作为”以及“应查末查、应报末报、以审谋私”等行为要坚决查处。

五、坚持强化队伍建设，提升审计能力。一是加强作风和能力建设。努力建设一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍；二是加强实战练兵。把参与重大项目审计作为培养青年干部的平台，让他们干中学、学中干，以审代培，以老带新；三是做好经验总结和推广。每个大型项目审计结束后，都要总结经验和教训，以对后来的审计项目有所借鉴和启发；四是提升和优化干部队伍结构。加强培训工作的部署谋划，多方面引进专业人才，积极促进多专业融合，加速培养一批既懂工程造价、财务，又懂计算机技术、法律知识的复合型人才，不断提高投资审计人员业务技能和综合素质。